2025年8月15日，如果你或家人正在加拿大考虑购买第一套房产，恭喜你，有三大“省钱神器”等你来解锁！它们不仅能帮你轻松筹集首付款，还能大大减少房贷借款额度，有望为你省下数千加元的利息支出。按我个人推荐的优先级顺序，这三大免税首付款“宝藏”分别是：首次购房储蓄账户（First Home Savings Account，简称FHSA）、免税储蓄账户（Tax-Free Savings Account，简称TFSA），以及通过联邦购房者计划（Home Buyers’ Plan，简称HBP）提取您注册退休储蓄计划（Registered Retirement Savings Plan，简称RRSP）中的资金。
就在上个月，一项最新税务案件的裁决出炉，可能为希望使用HBP的首次购房者带来更大的灵活性！不过别急，咱们先来快速了解一下这三大“攒钱秘籍”到底怎么用，再深入挖这个精彩案例的细节！
灵活运用三大计划助您置业
1. 首次购房储蓄账户（FHSA）：新星之选
2023年推出的FHSA是一项全新的注册计划，旨在帮助潜在的购房者为在加拿大购买首套住房进行免税储蓄。该计划每年能往里存高达$8,000加元，终生最高限额为$40,000加元。
FHSA巧妙地融合了RRSP的最佳特性——供款可抵税，以及TFSA最吸引人的特点——用于购买首套房产时，账户内的所有供款、投资收益和增值均可免税提取。
FHSA最长可开立15年，或直至您满71岁当年的年底，以先到为准。到期时，FHSA中未用于购买合格住房的资金，可以免税递延的方式转入RRSP或注册退休收入基金（Registered Retirement Income Fund，简称RRIF），且无需占用RRSP供款额度；否则，这些资金将被视为应税收入提取。
2. 免税储蓄账户（TFSA）：灵活提取的利器
仅次于FHSA的、为首付款提供资金的理想方式，是从您的TFSA中提取资金。2025年TFSA的年度供款上限为$7,000加元，而您累计的TFSA总限额可能高达惊人的$102,000加元，具体取决于您的年龄。您可以免税提取TFSA的全部余额用于支付首付款，并且在未来的任何年份都可以重新存入这笔款项。
3. 注册退休储蓄计划（RRSP）与购房者计划（HBP）：补充资金的重要途径
不过，对于咱们大多数首次购房的朋友来说，光靠FHSA和TFSA攒的钱，可能还不够首付大头。所以，很多加拿大人还是会通过HBP，从自己的RRSP里“借”钱出来救急。HBP允许首次购房者从其RRSP中提取最高$60,000加元用于购买或建造新房，且这笔提取无需纳税。
HBP还款规定与“90天规则”
根据HBP提取的这笔钱，你最多有15年时间来还清，还款期从提取后的第二个日历年才开始。但要注意了，如果哪一年你该还的钱没还，那这部分没还的钱就会被计入参与者当年的应税收入，直接打税！
然而，与FHSA不同的是，根据HBP提取的资金在提取前必须已在您的RRSP中存放至少90天，否则相应的RRSP供款可能无法抵税。但HBP的规则可能很复杂，如果不加注意，可能会惹上麻烦，正如上个月税务法庭裁决的一对夫妇所经历的那样。
备受关注的税务案例：法庭纠正CRA的“直觉”判断
判决书称，这对纳税人“实现了加拿大置业的梦想……并在2020年12月购买期房时，利用了HBP伸出的援助之手。”由于建筑商不可避免的延误，他们直到2023年才搬入新家，并一直居住至今。这对夫妇首先在2021年根据HBP从他们的RRSP中提取了资金。随后，在2022年，他们每人又提取了额外资金。
“推定规则”：跨年度提取的法律救济
虽然通常情况下，所有HBP提取必须在同一个日历年内完成，但《所得税法》（Income Tax Act）中有一项特殊的解释性规定：如果个人在某个特定日历年（本案中为2022年）的1月份或“加拿大税务局（Canada Revenue Agency，简称CRA）可接受的更晚时间”收到HBP款项，则该款项被‘推定’为在前一个日历年（2021年）年底收到，而非在其他任何时间。
这被称为“推定规则”（deeming rule），旨在解决纳税人在一个以上日历年内提取HBP款项的情况。用法官的话来说，它的目的是“解决跨年度问题，确保后续的提取也符合条件。”援引此前的一个案例，法官指出：“生活并非总是能整齐地塞进一个日历年。系统承认，买卖房屋有时会混乱不堪，尤其是在新建房屋的情况下。交易可能告吹，也可能延迟交割等等。”
法庭判决：法官支持纳税人立场
然而，CRA将这对夫妇在2022年的这两笔提取款项都评估为应税的RRSP收入，而非免税的HBP提取，理由是纳税人截至2021年12月31日的RRSP账户中资金不足，因此拒绝适用这项特殊的推定规则。
尽管书面判决中并未明确说明，但似乎这对夫妇曾希望利用他们在2022年向RRSP追加供款的能力，为这些供款申请税务抵扣，然后在等待必要的90天后，通过HBP从RRSP中免税提取资金，以帮助支付新房交割款。
CRA凭“直觉”认为，如果到12月31日RRSP里没钱，就不能用HBP提取。但法官打脸了：法律根本不是这么说的！正如法官所解释的：“推定规则创造了一种法律上的虚构，并为特定目的设定了另一种现实。”这项规则在《税法》里的表述可是“不受现实条件限制”的，根本不管你上一个纳税年度末的RRSP里到底有没有钱！
CRA坚持认为年底RRSP里必须有足够资金才能提取，这个观点其实早在2018年的一次税务会议上就被提过。但法官指出，法律条文里根本没提到这条！法律看的是提取的时机是否合理，而不是你的账户里当时有没有钱。
鉴于CRA从未对2022年提取款项的时间提出异议，法官最终判决纳税人胜诉。
来源：financialpost 封面：Sean Kilpatrick/The Canadian Press files
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