在某个时间点，大多数注册退休储蓄计划（RRSP）最终会转换为注册退休收入基金（RRIF）。你最迟必须在71岁这一年年底前完成这一转换。也就是说，在你71岁这一年的12月31日之前，你需要选择以下三种方式之一：
- 全额提取RRSP账户内的余额并缴纳相应的税款；
- 用该账户购买由保险公司提供的年金产品；
- 将RRSP转换为RRIF。
大多数加拿大人会选择将RRSP转换为RRIF。
不过，并不一定要等到71岁才能转换RRSP。许多人在退休后就会考虑提前转换。
RRSP与RRIF的提前取款规则
不论年龄大小，从RRSP或RRIF账户中提取资金都不会受到额外罚款，但提取的金额会作为收入征税。唯一的例外是用于首次购房（通过首次购房者计划 HBP）或用于符合资格的高等教育开支（通过终身学习计划 LLP）的资金提取。
RRIF最低取款比例
自你将RRSP转换为RRIF的次年起，必须开始从账户中提取最低金额。以下表格显示了1992年以后设立的RRIF的最低取款比例，这些比例是基于前一年年末的账户余额计算的。
| RRIF 各年龄最低取款比例 | ||
|---|---|---|
| 前一年年末年龄 | 当年最低取款比例 | 前一年年末年龄 |
| 55 | 2.86% | 76 - 5.98% |
| 56 | 2.94% | 77 - 6.17% |
| 57 | 3.03% | 78 - 6.36% |
| 58 | 3.13% | 79 - 6.58% |
| 59 | 3.23% | 80 - 6.82% |
| 60 | 3.33% | 81 - 7.08% |
| 61 | 3.45% | 82 - 7.38% |
| 62 | 3.57% | 83 - 7.71% |
| 63 | 3.70% | 84 - 8.08% |
| 64 | 3.85% | 85 - 8.51% |
| 65 | 4.00% | 86 - 8.99% |
| 66 | 4.17% | 87 - 9.55% |
| 67 | 4.35% | 88 - 10.21% |
| 68 | 4.55% | 89 - 10.99% |
| 69 | 4.76% | 90 - 11.92% |
| 70 | 5.00% | 91 - 13.06% |
| 71 | 5.28% | 92 - 14.49% |
| 72 | 5.40% | 93 - 16.34% |
| 73 | 5.53% | 94 - 18.79% |
| 74 | 5.67% | 95岁及以上 - 20.00% |
| 75 | 5.82% | |
- 注：这些比例是最低要求，账户持有人可以根据需要提取更多金额，只要账户不是“锁定账户”（Locked-in account）。
锁定退休账户（LIRAs）
为什么有些加拿大人会拥有“锁定账户”？当养老金计划成员离开原单位时，他们可能会有机会将养老金资金转入一个锁定退休账户（LIRA）。
- 如果是“定义缴款型养老金”（Defined Contribution, DC），通常可以直接转入LIRA。
- 如果是“定义受益型养老金”（Defined Benefit, DB），是否能转入则取决于计划规定。只有在计划允许一次性提取“现值”并放弃未来月度养老金的情况下，才能进行转入。
不同省份对锁定账户的命名可能不同。在不列颠哥伦比亚省、阿尔伯塔省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省、安大略省、魁北克省、新斯科舍省、新不伦瑞克省以及纽芬兰与拉布拉多省，这类账户通常被称为 LIRA（锁定退休账户）。而在其他省份，则通常使用 Locked-in RRSP（锁定注册退休储蓄账户） 这一名称。
需要注意的是：你可以从RRSP中提款，但不能直接从“锁定RRSP”中提款。锁定的RRSP必须转换为RRIF的等效版本——通常是LIF（终身收入基金）。
- 纽芬兰和拉布拉多使用 LRIF（锁定RRIF）；
- 萨斯喀彻温省和曼尼托巴省使用 Prescribed RRIFs（规定RRIF）。
LIF取款规则
LIRA转为LIF的最小年龄因省而异，有些是50岁，有些是55岁。一旦转换为LIF，从次年起必须开始取款。
- LIF的最低取款比例与RRIF相同；
- 但LIF还设有最高取款上限，以防止账户持有人过快消耗原养老金资产。最高比例因省份或地区而异。
某些特殊情况下，持有人可以超过上限取款。
| LIF / LRIF 各省年龄对应最大取款比例 | |||
|---|---|---|---|
| 前一年年末年龄 | BC / AB / SK / ON / NB / NL | MB / QC / NS | 联邦 / YT / NT / NU |
| 55 | 6.51% | 6.40% | 5.16% |
| 56 | 6.57% | 6.50% | 5.22% |
| 57 | 6.63% | 6.50% | 5.27% |
| 58 | 6.70% | 6.60% | 5.34% |
| 59 | 6.77% | 6.70% | 5.41% |
| 60 | 6.85% | 6.70% | 5.48% |
| 61 | 6.94% | 6.80% | 5.56% |
| 62 | 7.04% | 6.90% | 5.65% |
| 63 | 7.14% | 7.00% | 5.75% |
| 64 | 7.26% | 7.10% | 5.86% |
| 65 | 7.38% | 7.20% | 5.98% |
| 66 | 7.52% | 7.30% | 6.11% |
| 67 | 7.67% | 7.40% | 6.25% |
| 68 | 7.83% | 7.60% | 6.41% |
| 69 | 8.02% | 7.70% | 6.60% |
| 70 | 8.22% | 7.90% | 6.80% |
| 71 | 8.45% | 8.10% | 7.03% |
| 72 | 8.71% | 8.30% | 7.29% |
| 73 | 9.00% | 8.50% | 7.59% |
| 74 | 9.34% | 8.80% | 7.93% |
| 75 | 9.71% | 9.10% | 8.33% |
| 76 | 10.15% | 9.40% | 8.79% |
| 77 | 10.66% | 9.80% | 9.32% |
| 78 | 11.25% | 10.30% | 9.94% |
| 79 | 11.96% | 10.80% | 10.68% |
| 80 | 12.82% | 11.50% | 11.57% |
| 81 | 13.87% | 12.10% | 12.65% |
| 82 | 15.19% | 12.90% | 14.01% |
| 83 | 16.90% | 13.80% | 15.75% |
| 84 | 19.19% | 14.80% | 18.09% |
| 85 | 22.40% | 16.00% | 21.36% |
| 86 | 27.23% | 17.30% | 26.26% |
| 87 | 35.29% | 18.90% | 34.45% |
| 88 | 51.46% | 20.00% | 50.83% |
| 89岁及以上 | 100.00% | 20.00% | 100.00% |
以安大略省为例，以下情况可申请解锁资金：
经济困难型解锁：
- 高额医疗支出
- 拖欠房租或贷款（如抵押贷款）
- 首月与末月房租
- 预计年收入较低
非经济困难型解锁（以安省为例）：
- 经医生诊断预期寿命不足两年
- 年满55岁，且所有锁定账户总额低于该年“最大养老金收入额”（YMPE）的40%
- 转入锁定账户的金额超过《所得税法》规定的上限
- 已成为加拿大非居民，并离境超过24个月
- 将资金转入受Schedule 1.1管辖的安省LIF，并在60天内申请提取最多50%的转入金额
RRIF设立时的配偶年龄规则
如果RRSP账户持有人已婚或处于同居伴侣关系，在设立RRIF时可以选择使用配偶的年龄来计算最低取款额。
- 如果配偶年龄较小，那么每年的最低取款金额就会相应较低，有助于延迟纳税。
夫妻间也常通过配偶RRSP进行收入分摊（income splitting）。
- 账户归一方所有（未来用于提取），
- 但由另一方进行供款，并获得相应的税务抵扣。
- 配偶RRSP同样需按规则转换为RRIF。
在账户持有人71岁年底前，配偶RRSP也必须转换为配偶RRIF（Spousal RRIF）。一旦完成转换，配偶RRIF与个人RRIF在取款方面遵循相同的规则。
你可以将个人RRIF资金转入配偶RRIF中合并，但合并后的账户依旧被视为配偶RRIF。不过，不能将配偶RRIF转回个人RRIF。
RRIF取款的税务影响
从RRIF账户中提取的金额被视为全额应税收入，并会通过T4RIF报表进行申报。
对于最低取款金额，没有预扣税（withholding tax）。
但这并不代表这些取款免税，它们仍会计入年度收入总额。如果连续几年缴税不足，税务机关（CRA或Revenu Québec）可能会要求你按季度预缴所得税。
对于超过最低金额的额外取款，超额部分需缴纳预扣税，税率如下：
- 10％（魁北克为5％）的金额最高$ 5,000
- 超过$ 5,000的20％（魁北克为10％）
- 超过$ 15,000的金额30％（魁北克为15％）
对于魁北克居民，除了上述联邦税率，还需额外支付14%的省税。
如果纳税人年满65岁，可以将最多50%的RRIF取款收入转移到配偶或同居伴侣名下。若配偶收入较低，这种养老金收入分摊（Pension Income Splitting）策略可以帮助夫妇合并纳税金额更低。
此外，RRIF取款也被视为“合资格养老金收入”（Eligible Pension Income），年满65岁后可以申请养老金收入免税额（Pension Income Amount）税收抵免。
RRIF取款策略
取款方式可以是现金（in cash）或实物（in kind）。如果金融机构允许，你可以直接提取账户内的投资资产而无需先行变现（如股票、基金等）。这种方式适用于避免因出售产生费用或因资产流动性较差难以出售的情况。
注：从税务角度而言，以现金或实物提取无本质区别，因此是否变现仅是投资策略上的考虑。
RRIF可以设定为按月、按季度或按年取款，退休者可根据自己的需要设置取款频率，并确保账户中有足够的流动资金以应对定期取款。
如果你已确定退休后每年都会从RRIF取款，那么建议将RRSP转换为RRIF。但如果你仍有其他不稳定收入（例如兼职或顾问收入），或有非注册投资可能带来偶发性资本利得，或其他可能导致年收入波动的因素，建议谨慎决定是否一次性全部转换。
若希望享有养老金收入分摊和养老金收入抵免额的税收优惠，也可以选择仅将部分RRSP转换为RRIF，并非必须全部转换。虽然不常见，但从技术上讲，你甚至可以将RRIF重新转换为RRSP（在符合条件时）。
RRIF持有人去世后会发生什么？
如果RRIF持有人去世，其账户将被视为当年全额收入并纳税，除非RRIF遗赠给其配偶、或经济依赖的子女/孙子女。
- 如果RRIF由配偶继承，资金可以直接转入配偶的RRIF账户中，继续延迟纳税，直至其去世。
- 如果RRIF指定了受益人，资金可以直接支付给该受益人，无需预扣税。但账户价值仍需在遗产人的最终报税单中缴税。
这意味着，如果RRIF的受益人与遗产受益人不一致，可能出现一个人收了钱，另一个人却替他纳税的情况，因此必须提前规划好。
此外，有指定受益人的RRIF不会进入遗产清算程序，因此通常不需缴纳遗产认证费（probate/estate administration tax）。
结尾：掌握RRIF的取款规则很重要
数百万加拿大人拥有RRSP账户，这些账户最终大多会转换为RRIF。了解RRIF的相关规则，包括最低取款比例、税务影响及遗产规划等事项，对于退休财务安排至关重要，尤其是在你即将退休时。
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